香港公司及個人申請緩交暫繳稅指南

您可根據(jù)《稅務條例》訂明的理由，以書面申請緩繳部分或全部暫繳稅。本文為為您解釋有關(guān)申請的限期及理由。

 

申請的期限

 

您的緩繳暫繳稅申請書必須在以下期間內(nèi)送交稅務局：

 

在繳付暫繳稅限期前28天；或

 

在繳付暫繳稅通知書發(fā)出日期后14天內(nèi)；

 

以較遲者為準。如您的暫繳稅款是分兩期繳交，而您在限期前已繳交了第一期稅款，您仍可申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款，但必須遵守稅務條例訂明的申請限期和理由。

 

申請理由

 

1.暫繳利得稅

 

您可根據(jù)以下其中一個情況申請緩繳暫繳利得稅：

 

您在該課稅年度的應評稅利潤，少于或可能會少于上一年度應評稅利潤的 90%，或少于或可能會少于暫繳稅課稅年度的評估利潤的90%。

 

有關(guān)證明文件(包括不少于8個月并經(jīng)簽妥的賬目擬本) 必須隨申請書一并提交。

 

結(jié)轉(zhuǎn)入該課稅年度抵銷的任何虧損額被遺漏或有不確之處。

 

您已停止經(jīng)營或會在該課稅年度結(jié)束前停止經(jīng)營您的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務，而且就該課稅年度須評估的應評稅利潤，少于或可能會少于上一年度應評稅的利潤，或少于或可能會少于暫繳年度的評估利潤。

 

您已就暫繳稅課稅年度選擇個人入息課稅， 而按這方法您可能會少付稅款。

 

您已就上年度的利得稅評稅提出反對。

 

2.暫繳薪俸稅

 

您可根據(jù)以下其中一個情況申請緩繳暫繳薪俸稅：

 

您有資格得到未有在暫繳稅通知書中計算的免稅額。例如：在暫繳稅課稅年度內(nèi)新生子女的子女免稅額，或因父母屆滿合資格的年齡而可得到的供養(yǎng)父母免稅額。

 

有關(guān)申索免稅額所需的資料必須清楚填寫在申請書內(nèi)，例如新生子女的姓名及出生日期，或受養(yǎng)父母或祖父母或外祖父母的姓名、出生日期、香港身份證號碼和在有關(guān)年度是否通常在香港居住。

 

您在暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額，少于或可能會少于前一年度的應課稅入息實額的90 %，又或少于或可能會少于暫繳稅課稅年度估計入息的90%。

 

您已在或相當可能在暫繳薪俸稅課稅年度支付個人進修開支、認可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、自愿醫(yī)保計劃保單下的合資格保費、合資格年金保費、可扣稅強積金供款或住宅租金，而該等開支超過或相當可能超過在暫繳稅課稅年度的上一年而指明的款額。

 

您已停止或會在暫繳稅課稅年度終結(jié)前停止賺取應課薪俸稅入息。

 

您須在申請書內(nèi)清楚填寫整個課稅年度估計入息的數(shù)額。例如：您打算申請暫緩繳交2023/24課稅年度的暫繳薪俸稅，您須列明您于2023年4月1日至2024年3月31日的估計入息，并提供入息減少的原因，例如失業(yè)、退休及減薪。

 

您已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。
 

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