審計做賬報稅

OUR SERVICE: 中國稅務

執(zhí)業(yè)會計師與審計師團隊,專業(yè)做賬審計咨詢,有效稅務管理與控制,高效率中國稅務，快速辦理！

個人所得稅

個人所得稅依據(jù)所得來源為基礎判定是否交稅。通常，在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內的所得。
對于外籍人士，在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或累計居住超過90天，或在稅收協(xié)議規(guī)定的期間，在中國境內連續(xù)或累計居住超過183天的，其實際在中國境內工作期間取得的由中國境內外企業(yè)或雇主支付的薪金，均應申報繳納個人所得稅，其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內企業(yè)的高層管理人士以外，不需征收個人所得稅。

計稅依據(jù)
應納稅額 = (當月境內外薪金應納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)) × 當月境內支付薪金/當月境內外支付薪金總額 × 當月境內工作天數(shù)/當月天數(shù)

個人所得稅法定扣除標準
1、中國居民個人所得稅費用扣除標準為3,500元
2、外籍人士個人所得稅費用扣除標準為4,800元

稅率
工資、薪金所得適用的累進稅率及速算扣除數(shù)表
級數(shù) 全月應納稅所得額（減除法定扣除額后的金額） 稅率（%） 速算扣除數(shù)（人民幣元）
1 不超過1,500元的 3 0
2 超過1,500元 - 4,500元的部分 10 105
3 超過4,500元 - 9,000元的部分 20 555
4 超過9,000元 - 35,000元的部分 25 1,005
5 超過35,000元 - 55,000元的部分 30 2,755
6 超過55,000元 - 80,000元的部分 35 5,505
7 超過80,000元 45 13,505
注：上表中的當月應納稅所得額 = 當月薪金收入 - 費用扣除標準（即3,500或4,800元）

避免雙重征稅
跨境工作的外籍人士（包括港、澳、臺人士），其所屬國與中國政府有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的，在以下情況中國政府將不征收個人所得稅：
1、受雇于中國境外公司
2、在1年中，在內地逗留累計不超過183天(即每年1月1日至12月31日)
3、由境外公司支付不由境內企業(yè)負擔的薪金

案例
來自美國的John，在深圳一間跨國公司任營銷部經(jīng)理，月薪36,000元
計算分析：John每月應納稅所得額為31,200元(即36,000 - 4,800) 適用上表中第4級稅率即25%，速算扣除數(shù)為1,005元
其每月應納個人所得稅為：
應納個人所得稅 = 應納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數(shù)
= 31,200 × 25% - 1,005
= 6,795（元）
John每月應納的個人所得稅為6,795元，由John所在公司代向稅務局繳納。

境外人士獲取中國境內所得是否征收個人所得稅一覽表
中國境內居住時間 雇員職位 境內所得境內支付或負擔 境內所得境外支付或負擔 境外所得境內支付或負擔 境外所得境外支付或負擔
不超過90天或183天 一般雇員 征 不征 不征 不征
高層管理人員 征 不征 征 不征
超過90天或183天 一般雇員 征 征 不征 不征
高層管理人員 征 征 征 不征
滿1年但不滿5年 所有人 征 征 征 不征
超過5年 所有人 征 征 征 征
注：中國境內居住時間：與中國簽署稅收協(xié)定國家的居民為183天，無簽署的為90天。
高層管理人員：公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總監(jiān)、總工程師、總會計師及其他類似管理人員。
滿1年：一個納稅年度在中國境內居住365天，暫時離境（一次不超過30天或多次累計不超過90天）不扣減天數(shù)。

個人所得稅繳納范圍
1、工資、薪金所得
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4、勞務報酬所得
5、稿酬所得
6、特許權使用費所得
7、利息、股息、紅利所得
8、財產(chǎn)租賃所得
9、財產(chǎn)轉讓所得
10、偶然所得
11、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得

個人所得稅免繳項目
1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼
4、福利費、撫恤金、救濟金
5、保險賠款
6、軍人的轉業(yè)費、復員費
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費
8、依照我國有關法律規(guī)定應予的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得
9、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅
10、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定的所得
11、經(jīng)國務院財政部門批準的所得

以下情況可獲個人所得稅減免
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得
2、因嚴重自然災害造成重大損失的
3、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的
閱讀:770次

上一篇：關稅

下一篇：房產(chǎn)稅

做賬報稅其他相關服務：