速度mark|企業(yè)所得稅匯算清繳關聯(lián)交易申報及同期資料
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作已開始，怎么確定企業(yè)是否需要進行關聯(lián)申報？怎么填報？同期資料怎么準備？
確定關聯(lián)交易申報主體
關聯(lián)交易申報的主體包括：
（1）年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的。
（2）年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
關聯(lián)交易申報時間
需關聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即5月31日前），同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
關聯(lián)交易的類型
（1）有形資產使用權或所有權的轉讓
有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
（2）金融資產的轉讓
金融資產包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生，金融工具形成的資產等。
（3）無形資產使用權或者所有權的轉讓
無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
（4）資金融通
資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
（5）勞務交易
勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
關聯(lián)交易申報表怎么填？
1、關聯(lián)申報表包含的內容
《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：
乍看起來有點嚇人。不過先別慌，并不是所有表都需要填的。
一般來說，基礎信息部分為必填，即G000000 -《報告企業(yè)信息表》、G100000 -《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》以及G101000 -《關聯(lián)關系表》屬于必填項目。
其余附表納稅人可根據(jù)所發(fā)生的關聯(lián)交易類型相應地填寫表G102000到G108000；簽訂成本分攤協(xié)議的，填寫表G110000；向境外支付款項的，填寫表G111000。
如與境外關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的還需按要求填報表G112000，《境外關聯(lián)方信息表》在實際填報中可能需要根據(jù)企業(yè)關聯(lián)方數(shù)量填報n張表（每個關聯(lián)方填報一張）。如果達到報送國別報告的條件，還需填報國別報告表部分。
注意！若企業(yè)年度內發(fā)生了關聯(lián)交易，則必須勾填G113010 -《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》，若企業(yè)是編制合并報表的主體，還須勾填G113020-《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》。
2、申報路徑
以深圳為例，通過互聯(lián)網登陸國家稅務總局深圳市電子稅務局網站（https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/），點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”—“關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報”，即可進入該界面，按要求進行在線申報。
百利來提醒您：
（1）納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關聯(lián)申報；
（2）《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填；
（3）請納稅人盡早登陸電子稅務局及時完成關聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網絡擁堵等原因影響申報。
同期資料準備主體
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
1、符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；
（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
2、年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔：
（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；
（2）金融資產轉讓金額超過1億元；
（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元；
（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
另外，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
3、符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔：
（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；
（2）關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔；
4、企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。
同期資料準備與提供時間
1、主體文檔
集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。
2、本地文檔
2020年6月30日前準備完畢。
3、特殊事項文檔
2020年6月30日前準備完畢。
同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。
同期資料報送與管理要求
1、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料；
2、同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源；
3、同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章；
4、企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；
5、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。
確定關聯(lián)交易申報主體
關聯(lián)交易申報的主體包括：
（1）年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的。
（2）年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
關聯(lián)交易申報時間
需關聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即5月31日前），同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
關聯(lián)交易的類型
（1）有形資產使用權或所有權的轉讓
有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
（2）金融資產的轉讓
金融資產包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生，金融工具形成的資產等。
（3）無形資產使用權或者所有權的轉讓
無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
（4）資金融通
資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
（5）勞務交易
勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
關聯(lián)交易申報表怎么填？
1、關聯(lián)申報表包含的內容
《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：
乍看起來有點嚇人。不過先別慌，并不是所有表都需要填的。
一般來說，基礎信息部分為必填，即G000000 -《報告企業(yè)信息表》、G100000 -《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》以及G101000 -《關聯(lián)關系表》屬于必填項目。
其余附表納稅人可根據(jù)所發(fā)生的關聯(lián)交易類型相應地填寫表G102000到G108000；簽訂成本分攤協(xié)議的，填寫表G110000；向境外支付款項的，填寫表G111000。
如與境外關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的還需按要求填報表G112000，《境外關聯(lián)方信息表》在實際填報中可能需要根據(jù)企業(yè)關聯(lián)方數(shù)量填報n張表（每個關聯(lián)方填報一張）。如果達到報送國別報告的條件，還需填報國別報告表部分。
注意！若企業(yè)年度內發(fā)生了關聯(lián)交易，則必須勾填G113010 -《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》，若企業(yè)是編制合并報表的主體，還須勾填G113020-《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》。
2、申報路徑
以深圳為例，通過互聯(lián)網登陸國家稅務總局深圳市電子稅務局網站（https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/），點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”—“關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報”，即可進入該界面，按要求進行在線申報。
百利來提醒您：
（1）納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關聯(lián)申報；
（2）《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填；
（3）請納稅人盡早登陸電子稅務局及時完成關聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網絡擁堵等原因影響申報。
同期資料準備主體
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
1、符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；
（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
2、年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔：
（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；
（2）金融資產轉讓金額超過1億元；
（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元；
（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
另外，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
3、符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔：
（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；
（2）關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔；
4、企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。
同期資料準備與提供時間
1、主體文檔
集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。
2、本地文檔
2020年6月30日前準備完畢。
3、特殊事項文檔
2020年6月30日前準備完畢。
同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。
同期資料報送與管理要求
1、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料；
2、同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源；
3、同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章；
4、企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；
5、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。
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最后更新時間:2020-04-10 閱讀:117次分享本文
